La regla: lo que cuenta es lo que pruebas en cada pago
Los pagos por servicios especializados solo se deducen para el ISR, y su IVA solo se acredita, si el proveedor tiene registro REPSE. Pero el registro es el punto de partida: las leyes del ISR y del IVA añaden una lista de comprobantes que tienes que obtener del proveedor por cada pago.
La verificación del registro se hace cuando efectúas el pago, no una vez al año. Un proveedor con el registro vencido o cancelado en la fecha de pago deja ese pago sin deducción, aunque el contrato siga vigente.
Para deducir el ISR: qué obtener del proveedor
Además de verificar el registro al pagar, la Ley del ISR te pide obtener del proveedor copia de estos comprobantes, del personal con el que te prestó el servicio:
| Comprobante | Qué demuestra |
|---|---|
| CFDI de pago de salarios | Que el proveedor pagó y timbró la nómina de los trabajadores asignados a tu servicio. |
| Recibo bancario del entero de retenciones | Que enteró al SAT los impuestos que retuvo a esos trabajadores. |
| Pago de cuotas al IMSS | Que cubrió las cuotas obrero patronales del personal. |
| Pago de aportaciones al INFONAVIT | Que cubrió las aportaciones de vivienda del personal. |
Para acreditar el IVA: la declaración y un plazo que corre
Para el IVA la Ley pide otra cosa: copia de la declaración del IVA del proveedor y del acuse de su pago, del periodo en que tú le pagaste el servicio y el IVA que te trasladó.
El proveedor tiene que entregártela a más tardar el último día del mes siguiente a aquel en que le pagaste. Si para entonces no la tienes, debes presentar una declaración complementaria que disminuya el IVA que habías acreditado por ese pago.
El último día del mes siguiente
El plazo para tener la declaración del IVA de tu proveedor y su acuse, contado desde el mes en que le pagaste.
Un pago de servicio especializado, paso a paso
Juntando las dos leyes, cada pago a un proveedor de servicios especializados sigue este orden:
Qué hacer en cada pago de un servicio especializado
- Antes de pagar, verifica el registroConfirma en el padrón público del REPSE que el registro del proveedor esté vigente en la fecha de pago.
- Paga y anota la fechaEl mes del pago define el periodo de la declaración del IVA que le vas a pedir y el plazo para recibirla.
- Recaba los comprobantes del ISRCFDI de nómina, entero de retenciones, cuotas al IMSS y aportaciones al INFONAVIT del personal asignado.
- Recaba la declaración del IVA y su acuseA más tardar el último día del mes siguiente al pago.
- Si no llegó a tiempo, corrigePresenta la declaración complementaria que disminuye el IVA acreditado por ese pago.
Por qué conviene llevarlo por proveedor y por pago
Con dos o tres proveedores esto cabe en una hoja de cálculo. Con veinte, cada uno con pagos en meses distintos, el plazo del IVA corre por separado para cada pago, y un documento que no llegó se descubre cuando ya hay que corregir la declaración o cuando lo pide el SAT.
CheckWise lleva ese control por ti: pide a cada proveedor los comprobantes de cada periodo, revisa que correspondan al personal y al periodo correctos y te avisa antes de que venza el plazo del IVA.
Preguntas frecuentes
- ¿Puedo deducir un servicio especializado si el proveedor no tiene REPSE?
- No. Los pagos por servicios especializados solo se deducen para el ISR, y su IVA solo se acredita, si el proveedor cuenta con el registro de la Secretaría del Trabajo.
- ¿Cuándo tengo que verificar el registro REPSE del proveedor?
- Cuando efectúas el pago de cada servicio. Tanto la Ley del ISR como la del IVA lo piden en ese momento, no una sola vez al contratar.
- ¿Qué plazo tiene el proveedor para entregarme su declaración del IVA?
- A más tardar el último día del mes siguiente a aquel en que le pagaste el servicio y el IVA que te trasladó. Debe entregarte copia de la declaración y del acuse de pago.
- ¿Qué hago si el proveedor no me entrega la declaración del IVA a tiempo?
- Debes presentar una declaración complementaria que disminuya el IVA que acreditaste por ese pago.
- ¿El proveedor está obligado a entregarme estos documentos?
- Sí. Las leyes del ISR y del IVA obligan al proveedor a entregar al contratante los comprobantes y la declaración que le corresponde obtener. Conviene que el contrato también lo diga, con fechas.
Fuentes oficiales
Los plazos, las cifras y las obligaciones de esta guía se apoyan en estas fuentes. Consulta la versión vigente para tu caso: esta guía es informativa y no constituye asesoría legal.
- Código Fiscal de la Federación, artículo 15-D: deducción y acreditamiento solo con un proveedor registrado (Cámara de Diputados)
- Ley del Impuesto sobre la Renta, artículo 27, fracción V: lo que el contratante verifica y obtiene en cada pago (Cámara de Diputados)
- Ley del Impuesto al Valor Agregado, artículo 5o., fracción II: la declaración del IVA del contratista, su acuse, el plazo para entregarlos y la declaración complementaria (Cámara de Diputados)
- Ley Federal del Trabajo, artículo 15: el registro del proveedor ante la Secretaría del Trabajo y su padrón público (Cámara de Diputados)
- Decreto de reforma en materia de subcontratación laboral, 23 de abril de 2021 (Diario Oficial de la Federación)